NỢ THUẾ – BỊ CƯỠNG CHẾ?

Nợ thuế là việc người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và các khoản thu khác vào nguồn ngân sách nhà nước khi hết thời hạn theo quy định pháp luật.  Việc nợ thuế trong một thời gian nhất định sẽ bị Tổng cục thuế thực hiện việc cưỡng chế.

Cưỡng chế nợ thuế là gì?

Cưỡng chế nợ thuế là một quy trình pháp lý mà Tổng cục thuế thực hiện để giải quyết vấn đề nợ thuế của các doanh nghiệp hoặc cá nhân. Trong hoạt động kinh doanh, không ít doanh nghiệp vướng phải tình trạng nộp tiền thuế mà không cung cấp giấy tờ chứng minh việc nộp.

Khi phát hiện ra tình trạng này, Tổng cục thuế sẽ tiến hành cưỡng chế nợ thuế. Cưỡng chế nợ thuế không chỉ là biện pháp giải quyết vấn đề nợ thuế mà còn là một công cụ quản lý và kiểm soát việc thu thuế đối với các tổ chức và cá nhân.

Theo quy định của Luật Quản lý Thuế, cưỡng chế nợ thuế được áp dụng khi Tổng cục thuế xác định rằng có khả năng thu hồi nợ thuế từ doanh nghiệp hoặc cá nhân đó.

Nợ thuế bao lâu thì bị cưỡng chế?

Nợ thuế quá 90 ngày sẽ bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế bởi theo quy định tại Khoản 1, Điều 2, Thông tư 215/2013/TT-BTC Bộ Tài chính đã quy định có 4 trường hợp người nộp thuế nợ thuế bị cưỡng chế bao gồm:

• Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp thuế đã quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn, hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền nộp chậm mà có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.
• Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính vi phạm về thuế.
• Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 ngày mà Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế).

Nguyên tắc cưỡng chế khi nợ thuế

Điều 5 Thông tư 215/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 87/2018/TT-BTC) quy định về nguyên tắc cưỡng chế khi nợ thuế như sau:

Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế tiếp theo chỉ được áp dụng khi không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc đã áp dụng nhưng chưa thu đủ tiền tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế, tiền chậm nộp phạt.

Nếu cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập thì chỉ áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân.

Cách tính ngày để thực hiện cưỡng chế:

• Nếu thời hạn được tính bằng ngày thì tính liên tục theo ngày dương lịch, bao gồm cả ngày nghỉ;
• Nếu thời hạn được tính bằng ngày làm việc thì tính theo ngày làm việc hành chính (các ngày theo dương lịch, không tính thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày Tết;
• Nếu thời hạn được tính từ một ngày cụ thể thì ngày bắt đầu tính thời hạn được xác định là ngày tiếp theo của ngày cụ thể đó;
• Nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ thì ngày cuối cùng của thời hạn được xác định là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó;

Tạm dừng hoặc chưa cưỡng chế đối với người nợ thuế, nợ tiền phạt, tiền chậm nộp thuế, tiền chậm nộp phạt mà số tiền đang bị cưỡng chế hoặc đến thời hạn cưỡng chế, nhưng đã được cơ quan thuế ban hành một trong các văn bản sau:

• Quyết định nộp dần tiền thuế nợ;
• Quyết định gia hạn nộp thuế;
• Thông báo không tính tiền chậm nộp

• Nguồn tiền khấu trừ và tài sản kê biên đối với tổ chức bị áp dụng cưỡng chế thực hiện theo quy định tại Nghị định 166/2013/NĐ-CP.